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本期《社論寶典》特別邀請到德勤稅務和商務咨詢部高級經理沐彩露,為大家深度揭秘個稅綜合所得匯算清繳。沐彩露從如何計算個稅綜合所得匯算清繳,到為什么大家都要辦理匯算清繳,再到如何辦理匯算清繳,一一詳實分析,幾乎涵蓋個人在申報過程中遇到的所有難點問題。2020年度個稅匯算清繳現已啟動一個月了,本次申報工作將截止到6月30日,辦理過程中仍有困難的個人,趕緊來聽聽沐老師怎么說吧!
什么是個稅綜合所得匯算清繳?具體包含哪些內容?
沐彩露:我國從2018年開始個稅改革,從2019年1月1日啟用新的納稅制度,就綜合所得來說,制度改革后分為月度的預扣預繳和年度的匯算清繳。所以,2021年3月1日-6月30日進行的是2020年度綜合所得的匯算清繳工作。
綜合所得的匯算清繳工作簡要來說就是,居民納稅人要匯總全年綜合所得,包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得,用2020年1-12月全部所得額減除法定扣除項目之后,得到全年應納稅所得額;用全年應納稅所得額按照全年的對應稅率計算全年應該繳納的個人所得稅;用全年應該繳納的個人所得稅再減除2020年1-12月已預繳個人所得稅,得到年度應退應補稅額。這一過程就叫綜合所得的匯算清繳基本的計算過程。
綜合所得收入額包括哪些收入?具體是如何計算出來的?
沐彩露:綜合所得項目包括:工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得。這四項原來是分別按單項計算,2019年稅改之后稱為綜合所得,合并起來計算,用一個綜合稅率計算。
計算邏輯是:全年所得-法定扣除(每月5000元,全年60000元)-五險一金中個人承擔的部分-子女教育、贍養老人等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈。算好收入和扣除項目之后,找到全年對應稅率,用適用稅率和速算扣除數就能算出全年應交的稅金是多少。
退稅或者補稅,是如何計算出來的?
沐彩露:當月度預繳金額小于年度匯算清繳的金額,就會出現補稅的情況。退稅的情況出現在月度交多了的時候,比如說贍養老人、大病等允許的扣除月度沒扣,那么年度匯算時可以一起扣除。還有一些其他情況,比如有的員工在一個年度里面跳槽,雇主在月度計算稅金時的邏輯是按照累計預扣法,員工一旦換了雇主,第二個雇主不知道前一家雇主的信息,重新計算,按照全年綜合計算,必須把兩個雇主支付工資薪金合并起來,那這個員工可能月度就交少了,年度就需要補繳。
匯算清繳時,有的人退了幾十塊幾百塊,有的人退了上千上萬塊,還有的人需要補稅,這種差異是如何造成的?
沐彩露:差異取決于月度有沒有按照正確的計算方法來扣繳。常見情形有幾種:
退稅方面:全年綜合所得收入額不足6萬,但月度已經交了,那么就是多交了,年底就要申請退稅。
專項附加扣除沒有享受,尤其是大病醫療扣除醫保報銷后個人負擔累計超過部分15000元的部分,年底在80000元限額內據實扣除。由于大病醫療扣除的金額有時很高,所以相應能退到的金額就會比較高。
有一些個人取得勞務報酬,比如保險業務員等。月度支付勞務報酬計算應納稅金時,是按勞務報酬預繳辦法;由于勞務報酬適用預繳稅率和工資薪金的稅率不一樣等原因,勞務報酬月度預繳的稅金有可能會高于并入綜合所得后計算的數字,同樣,如果產稅退稅,那么退稅的金額可能也會比較高。
還有一種就是捐贈,比如給疫情地區、貧困地區、教育事業等捐贈的信息沒有提供給雇主,年底做匯算清繳時可以計入抵扣項目。
補稅方面:比如個人在一個年度中先后在兩家單位任職,兩位雇主都按全年稅率來扣稅。這就會產生月度少交了的情況,年度就會要補繳,而補繳金額的多少取決于個人工資薪金的多少,比如公司高管和普通員工,補交的金額就會產生差異。除了工資薪金以外,個人提供勞務、特許權使用費等其他收入也都要合并到工資薪金,這樣以來全年的收入提高了,計算出來對應的年度應納稅額比月度預扣的已交稅金自然要高,就要補稅。
哪些人需要辦理個人所得稅年度匯算清繳?在什么情況下可以免于匯算清繳?
沐彩露:這里來說一下年度匯算清繳哪些人一定要關注,哪些人不需要關注。
一定要關注的人包括:月度預扣預繳稅金大于全年應該要繳的人,退稅是個人權利,只要個人不選擇放棄,哪怕是1塊錢,也有享受的權利。還有全年綜合所得收入大于12萬,并產生補稅,補稅金額超過400元的人,一定要匯算清繳。
不需要關注的人包括:月度收入已經按規定預扣預繳的情況下,全年收入不超過12萬,或補稅金額小于400元,或自己放棄退稅的人,就不用關注。再次強調,不需要進行年度匯算清繳的前提是月度取得收入,已經按規定進行月度預扣預繳申報了。
納稅人應當如何辦理匯算清繳?
沐彩露:可以通過三種方式:
一是網上申報,通過網站或手機APP,個人身份信息驗證后就可以申報。
二是郵寄申報,把填好的申報表郵寄到稅務局,并要做好追蹤工作,確保稅務機關已經收到。
三是直接到稅務大廳辦理個人遞交。
除了個人自行辦理之外,還有兩種方式。一是個人委托雇主進行申報,在這種情況下,公司需要幫助雇員辦理,或指導雇員進行辦理。二是個人可以委托第三方專業的稅務師事務所等機構進行辦理,但需要注意要和第三方有委托協議。
如果發生需要補繳稅款的情況,不理睬或不補繳會產生什么后果?
沐彩露:對于個人不懂或填報錯誤的情況,有“首錯不罰”的原則,也就是說,第一次發生不合規納稅的情況不會被處罰,當稅務機關聯系到個人后,應盡快對相應信息進行申報即可。
但如果不是第一次發生了,過了相應申報截止期就會面臨補繳稅款并產生滯納金的情況,還會收到相應的稅收處罰。偷逃稅款嚴重的情況下還會影響到個人征信,所以我們提醒個人,要嚴肅認真地對待匯算工作,收入信息和專項附加扣除要準確填報,不要為了多享受扣除而虛假申報。
補稅和退稅是否可以自己抵消?
沐彩露:不可以,匯算清繳工作一年歸一年,不能自行抵消。比如,今年的補稅是今年的申報,去年的退稅如果沒有去辦理,可以向稅務機關進行說明,同意之后可以退,但不能自行與今年的補稅相互抵消,這樣做就變成今年的收入沒有在匯算清繳中進行依法申報。
匯算清繳結果產生后,退稅如何獲得?補稅如何操作?
沐彩露:退稅,必須要有個人名下在中國境內開戶的銀行賬戶,賬戶信息申報到稅務局,審核完之后,如果沒有問題應退稅金會自動退到該賬戶。補稅,渠道比較多,比如通過手機上的支付寶、微信等快捷支付方式就可以直接將應補稅款交到稅務機關。在稅務大廳,納稅人可以刷個人銀行卡直接進行補繳。這些操作在手機上都能查到繳款記錄,納稅人也可以向稅務局申請打印完稅憑證,通過完稅憑證,納稅人就可以確認補稅是否操作成功,及匯算清繳是否全部完成。
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